Todo sobre el anticipo a proveedores en contabilidad (con ejemplos)

En el tráfico comercial es muy habitual que al realizar cualquier compra sea necesario entregar un anticipo al proveedor antes de que este gestione el pedido o comience el encargo. 

En este artículo vamos a explicar con detalle el tratamiento que en contabilidad tienen este tipo de operaciones, así que sigue leyendo porque verás aspectos como cuál es la cuenta contable que se utiliza, cómo se hace el asiento en el libro diario o qué incidencia tiene el Impuesto sobre el Valor Añadido. Además, daremos respuesta a las dudas que se plantean con más frecuencia. 

Tabla de contenidos:

• ¿Qué es un anticipo a proveedores?
• Anticipo e IVA
  • Anticipo ¿con factura o sin factura?
• ¿Cómo contabilizar el anticipo a proveedores?
  • Cuenta contable
  • El anticipo a proveedores ¿es de activo o pasivo?
  • Asiento contable
• Asiento a realizar por el anticipo al proveedor
• Asiento a realizar por la cancelación del anticipo al proveedor
• Ejemplos de anticipos a proveedores
• Devolución del anticipo
• Preguntas frecuentes
  • El anticipo a proveedores es ¿activo corriente o no corriente?
  • ¿El anticipo aparece en el asiento de apertura?
  • ¿Cómo se cancela un anticipo a proveedores?
  • ¿Dónde figura en el balance?

¿Qué es un anticipo a proveedores?

Seguro que alguna vez has comprado un electrodoméstico, por ejemplo, y has tenido que entregar parte del precio en la tienda y el resto cuando te lo han llevado a casa.

Pues bien, esa entrega de dinero a cuenta es un anticipo. Y cuando la realiza una empresa es cuando estamos ante lo que se denomina un anticipo a un proveedor.

Teniendo esto en cuenta, la definición es sencilla:

Un anticipo a un proveedor es una cantidad de dinero que se entrega como adelanto de una operación de compra y que se descontará del precio final.

Normalmente, se exige para asegurar la seriedad del encargo y como forma de financiación inicial.

Es importante tener en cuenta que, en contabilidad, anticipo a proveedores es la cuenta que se utiliza para un caso concreto y específico: cuando el adelanto se refiere a una operación de compra (que no gasto o inversión) propiamente dicha.

Es decir, cuando se entrega para la adquisición de mercancía que se compra para vender (con o sin transformación) o para un servicio que forma parte del proceso productivo.

Solo en estos casos, la empresa suministradora se califica técnicamente como proveedor.

Por eso, para evitar confusiones, hay que distinguir esta idea:

• Anticipos a proveedores de inmovilizado

Hace referencia a las entregas a cuenta que se realizan cuando se adquiere algún elemento del inmovilizado (por ejemplo: maquinaria, elementos de transporte, equipos informáticos, etc).

Estas operaciones se registran en otras cuentas contables distintas a la que nos ocupa.

• Anticipos a acreedores

También se trata de un pago por adelantado pero entregado a un acreedor, es decir, a un suministrador de bienes o servicios que ni se compran para vender ni se van a integrar en el proceso productivo.

Son acreedores, por ejemplo, la compañía telefónica, el asesor fiscal o el dueño del local que se tiene alquilado.

Anticipo e IVA

Según establece el artículo 75.2 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido «en las operaciones sujetas a gravamen que originen pagos anticipados anteriores a la realización del hecho imponible el impuesto se devengará en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos».

Es decir, las entregas de dinero que se realicen como anticipo a cuenta hacen que se devengue el IVA correspondiente.

Por ejemplo, se acuerda el pago de 1.000 euros en concepto de anticipo por una compra de género. Pues bien, el importe a entregar será de 1.210 euros, de los cuales 1.000 euros serán el anticipo y 210 el IVA.

Anticipo ¿con factura o sin factura?

Al recibir un anticipo, el proveedor tiene que expedir la factura correspondiente. Y es que al tratarse de una operación por la que se devenga IVA es obligatorio que se refleje en una factura que cumpla todos los requisitos legales para ser considerada como tal.

📌 Factura sin IVA: ¿Cuándo, cómo y por qué?

¿Cómo contabilizar el anticipo a proveedores?

Te explicamos cómo se contabilizan los anticipos a proveedores y lo haremos por partes:

Cuenta contable

La cuenta que el plan contable contiene para este tipo de operaciones es la 407 Anticipos a proveedores. Y la define así: «Entregas a proveedores, normalmente en efectivo, en concepto de «a cuenta» de suministros futuros».

Recuerda que, como hemos comentado anteriormente, si el pago adelantado se realiza por la compra de algún elemento del inmovilizado o por la compra de bienes o servicios que no se van a vender o a integrar en el proceso productivo, las cuentas contables a utilizar son otras diferentes (anticipo a proveedores de inmovilizado en el primer caso y anticipo a acreedores en el segundo).

El anticipo a proveedores ¿es de activo o pasivo?

Se trata de una cuenta de activo porque representa un derecho de la empresa: la cantidad que ya se ha entregado a cuenta y que, en algún momento, va a recuperar.

En concreto, forma parte del activo corriente.

Asiento contable

Al ser la 407 una cuenta de activo, como hemos comentado, funciona como tal a la hora de hacer los asientos contables. Esto es: nace y crece por el debe y disminuye por el haber.

Por tanto, cuando se paga un adelanto de la futura factura habrá que cargar la cuenta 407 (es decir, anotarla en el debe del apunte), mientras que cuando se cancele ese anticipo habrá que abonarla (es decir, anotarla en el haber).

Modelo de factura para cumplir con todos los detalles

Asiento a realizar por el anticipo al proveedor

Cuando se entrega el dinero, la anotación en el libro diario será:

Llamo tu atención sobre lo siguiente:

• Como ves, no se utiliza la cuenta 600 Compra de mercaderías. El motivo ya lo hemos comentado: aún no se ha realizado la operación sino que solo se ha entregado un dinero, y eso es lo único que hay que reflejar. Cuando se reciba la factura de compra, con la relación de productos o servicios, es cuando se contabilizará como tal y se dará de baja el anticipo.
• Por el pago adelantado se devenga IVA, por eso se anota en el debe como soportado. Cuando se reciba la factura de compra solo habrá que pagar el IVA del resto del precio.

Asiento a realizar por la cancelación del anticipo al proveedor

El anticipo entregado se cancela en el asiento de compra, porque así el saldo de la cuenta del proveedor reflejará lo que efectivamente se le debe.

La estructura es la siguiente:

Lo verás muy claro con los siguientes ejemplos:

Ejemplos de anticipo a proveedores

«Lirios, S.A.» se dedica a la venta de juguetes. Compra una partida de muñecas por importe de 100.000 euros más IVA (21%) con estas condiciones:

• El pedido se recibirá el día 10 de abril.
• El 1 de marzo entrega un adelanto del 30% y el resto se pagará en los dos meses siguientes a la fecha de la factura.

Los asientos a realizar son:

1.- Por la entrega del anticipo:

2.- A la recepción de la mercancía y de la factura:

3.- Por cancelación de la deuda:

Si te fijas en los apuntes, verás que:

• El importe total pagado por banco al proveedor asciende a 121.000 euros (36.000 + 84.700), que es el resultado de sumar el 21% de IVA a los 100.000 euros de la compra.
• El IVA total contabilizado es de 21.000 euros (6.300 + 14.700), resultado de aplicar el 21% al montante de la compra (100.000 euros).

Devolución del anticipo

También puede darse el caso (aunque es bastante menos habitual) de que finalmente la operación no se lleve a cabo y el proveedor devuelva el dinero que recibió de la empresa.

En ese caso, el asiento contable a realizar es justo el contrario:

Preguntas frecuentes

El anticipo a proveedores es ¿activo corriente o no corriente?

Los anticipos a proveedores pertenecen al activo corriente de la empresa. El motivo es que se trata de cantidades que se van a hacer efectivas en un plazo inferior a un año, porque las compras se suelen materializar en el corto plazo.

¿El anticipo aparece en el asiento de apertura?

Sí, el anticipo al proveedor puede aparecer en el asiento de apertura de la contabilidad.

Esto va a suceder cuando la entrega a cuenta se realiza en un ejercicio; pero la compra no se hace efectiva hasta el siguiente. Y será en ese momento cuando se cancele.

Si se da el caso, su posición está en el debe del apunte.

¿Cómo se cancela un anticipo a proveedores?

Los anticipos que se entregan a los proveedores se cancelan cuando se contabiliza la compra por la que se han realizado.

Piensa que cuando se reciba la mercancía o el servicio en cuestión, la operación se reflejará en una factura que incluirá el montante total de la operación pero donde se restará del precio final (y del IVA) la cantidad del anticipo.

Así, al cancelar el importe del anticipo, en el asiento de la compra la deuda con el proveedor aparecerá solo por el importe restante (es decir, el total menos el anticipo).

Pero también se puede dar el caso de que la operación de compra no se realice finalmente y el proveedor devuelva el dinero que recibió. En ese momento se cancela el anticipo, como es lógico.

¿Dónde figura en el balance?

Los anticipos a proveedores figuran en el activo corriente del balance de situación. En concreto, dentro de la partida de Existencias, como mayor valor de estas.

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